Изменения законодательства: налоги и сборы

Подписан закон, направленный на совершенствование налогового контроля за ценами во внешнеторговых сделках, уточняющий сроки хранения документов, обязанности банков, порядок рассмотрения жалоб

Федеральный закон от 17.02.2021 N 6-ФЗ

"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законом предусматривается, в частности:

• уточнение условий признания сделок контролируемыми (это коснулось, в том числе, сделок в области внешней торговли, предметом которых являются товары, составляющие основные статьи экспорта (на чёрные металлы, минеральные удобрения и драгоценные камни), а также сделок между взаимозависимыми лицами с участием комиссионера (агента);
• возможность при заключении соглашений о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства наряду с методами ценообразования, предусмотренными НК РФ, применять методы, используемые в соответствующем иностранном государстве;
• совершенствование процедуры заключения соглашения о ценообразовании (в том числе увеличиваются сроки рассмотрения заявления и документов налогоплательщика при заключении соглашения по внешнеторговым сделкам, предусматриваются особенности заключения такого соглашения в случае подачи контрагентом налогоплательщика аналогичного заявления в компетентный орган иностранного государства, дополняются основания для принятия решения об отказе от заключения соглашения о ценообразовании).

Кроме того, отдельными поправками, в частности:

• увеличивается срок хранения документов для целей налогового учёта с четырёх до пяти лет. При этом налогоплательщик, обратившийся с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании, обязан обеспечивать в течение шести лет сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• вводится обязанность банков выдавать налоговым органам документы, имеющиеся в их распоряжении, в том числе копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счёте клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, документов, документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати и др.;
• дополнен перечень оснований, при которых вышестоящий налоговый орган оставляет жалобу без рассмотрения.

Поправки в НК РФ: уточнены условия освобождения от НДФЛ стоимости путёвок, порядок налогообложения дивидендов, увеличен срок для перехода с ЕНВД на УСН

Федеральный закон от 17.02.2021 N 8-ФЗ

"О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Освобождению от налогообложения НДФЛ подлежат сумм компенсации сотрудникам стоимости путёвок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, за исключением случаев повторной (многократной) их компенсации в одном налоговом периоде. При исчислении налога на прибыль такие расходы нормируются — не больше 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда (с учётом взносов на ДМС).

Кроме того, устанавливается правило, предусматривающее возможность зачёта налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией, при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (сумма налога, подлежащая зачёту, определяется по установленной формуле).

Данный порядок зачёта не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении дивидендов, указанных в подпункте 11 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

В числе прочего устанавливается также, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвёртом квартале 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2020 года её доходы, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Законом также предусматривается порядок исчисления НДФЛ налоговыми органами с доходов в виде выигрышей в казино и залах игровых автоматов в 2020 году.

В связи с изменениями в КОАП РФ, подлежат прекращению исполнение некоторых постановлений налоговых органов

<Письмо> ФНС России от 15.09.2020 N ВД-4-17/15024@

"О направлении разъяснений"

Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ (Закон N 218-ФЗ) внесены изменения в статьи 3.5 и 5.25 КоАП РФ.

Положения данного закона, смягчающие или отменяющие административную ответственность, имеют обратную силу, и распространяются на лиц, совершивших правонарушение до вступления его в силу (в письме приведён перечень законодательных положений, которые имеют обратную силу).

С учётом данного обстоятельства сообщается, что прекращению исполнения подлежат, в частности вынесенные и не исполненные постановления:

• по делам об административных правонарушениях, выразившихся в несоблюдении установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по валютным операциям, сроков их представления (если срок просрочки составил не более 90 дней), а также правил оформления паспортов сделок;
• по делам об административных правонарушениях, состав (событие) которых соответствует условиям примечаний 7, 8 и 9 статьи 15.25 КоАП РФ.

Исполнение постановления может быть прекращено частично, например, в части суммы денежных средств, зачисленных на счёт резидента в уполномоченном банке, в соответствии с условиями примечаний 7 и 9 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом обращено внимание на то, что постановления по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частями 4 и 5 КоАП РФ, в связи с изменением размера административного штрафа прекращению исполнения не подлежат.

Налоговым органам поручено обеспечить приём деклараций по УСН, как по новым, так и по старым формам (форматам) с 20.03.2021

<Письмо> ФНС России от 02.02.2021 N СД-4-3/1135@

"О налоговой декларации по УСН"

Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ утверждены форма (формат) и порядок заполнения налоговой декларации по УСН.

Новая форма применяется начиная с представления отчётности по УСН за налоговый период 2021 года.

За налоговый период 2020 года налоговая декларация представляется по форме и формату, утверждёнными приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Вместе с тем, в письме сообщается, что в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приёме налоговых декларацией по УСН за 2020 год, налоговым органам надлежит обеспечить приём указанной отчётности по формам и форматам, утверждёнными приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, а также с Приказом N ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021.

Сообщены сроки уплаты земельного и транспортного налогов в 2021 году

<Информация> ФНС России

"Транспортный и земельный налоги организациям следует уплатить не позднее 1 марта"

Вступили в силу нормы Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ о единых сроках уплаты организациями указанных налогов.

Налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Следовательно, за 2020 год земельный и транспортный налоги уплачиваются не позднее 1 марта 2021 года.

Авансовые платежи (если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ) подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Следовательно, за первый квартал 2021 года — не позднее 30 апреля 2021, за второй — не позднее 2 августа (так как 31 июля и 1 августа — нерабочие дни), за третий — не позднее 1 ноября (31 октября — нерабочий день).

С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе вводить инвестиционный налоговый вычет (ИВН) по расходам на НИОКР

<Информация> ФНС России

"Налоговая политика и практика: об особенностях применения инвестиционного вычета по расходам на НИОКР"

Особенности данного вычета заключаются в следующем:

• ИНВ применяется к налогу, исчисленному за отчётный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приёмки;
• вычет может быть перенесён на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ;
• созданные нематериальные активы, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, не подлежат амортизации;
• расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение ИНВ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

ФНС обобщён обзор правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвёртом квартале 2020 года по вопросам налогообложения

<Письмо> ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@

<О направлении обзора правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвёртом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>

В частности, налоговым органам рекомендуется в работе руководствоваться следующим:

• законодательством не установлено иных оснований для прекращения взимания транспортного налога на зарегистрированное на конкретное лицо транспортного средства кроме подтверждённого факта угона транспортного средства либо наличия права на льготу по транспортному налогу;
• начисление пени за период организационного оформления решения о зачёте должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтверждённой (завершена налоговая проверка или истек срок её проведения), и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачёте, недопустимо;
• в случае указания в нормативном акте, которым определена кадастровая стоимость земельных участков в сторону уменьшения, даты его вступления в законную силу, для лиц, положение которых улучшается, данный акт в целях налогообложения действует со следующего налогового периода после вступления его в законную силу;
• предусмотренный пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ повышающий коэффициент 2 к ставке земельного налога не должен применяться в ситуациях, когда отдельные виды правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, объективно предполагают более долгие сроки застройки, чем предусмотрено данным положением.

Российский Фонд Образовательных Программ "Экономика и Управление" приглашает на курсы и семинары по налогообложению. Программы построены с учётом современных тенденций и требований профессиональной среды, с учётом актуальных законодательных норм и характеристик отечественного бизнеса.

• Семинар "Налоговые риски: новые тренды — 2021. Анализ всех мероприятий налогового контроля и защита прав налогоплательщиков. Судебная практика по ст. 54.1. НК РФ" 6–7 июля;
• Курс повышения квалификации "Главный бухгалтер цифровой эпохи: новые тренды, ведение налогового и бухгалтерского учёта, подготовка финансовой отчётности" 19 мая — 30 июня, 15 сентября — 17 ноября;
• Семинар "НДС-2021: сложные вопросы исчисления и уплаты" 20 мая, 23 августа.

Чтобы узнать подробности и зарегистрироваться, переходите по ссылкам ниже (в строке "Источник" или в "Смотрите также").

А также звоните +7 985 960-47-73, +7 495 798-13-49; пишите conference@profitcon.ru.