Элементы настройки учётной политики по налоговому учёту в программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0

Настройка "Перечень прямых расходов" в налоговом учёте в программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0.

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 редакции 3.0 интерфейс "Такси" настройка учётной политики по налоговому учёту производится в меню [Главное => Настройки => Налоги и отчёты => Налог на прибыль], где в частности и присутствует гиперссылка "Перечень прямых расходов", о которой идёт речь в данной статье.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, расходы на производство и реализацию, осуществлённые в течение налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные расходы.

Прямыми расходами признаются затраты на сырьё и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно чётко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг.

Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Несомненно, для организации выгодно как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Прямые же расходы, относящиеся к незавершённому производству, готовой продукции на складе, а также к отгружённой, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются, ждут они своей "реализации".

Расходы, которые наша конфигурация не найдёт в настройке "Перечень прямых расходов", будут интерпретированы как косвенные. Иными словами, эта настройка определяет не только, какие расходы будут являться прямыми, но и какие расходы будут относиться к косвенным в налоговом учёте.

Исключение составляют прямые расходы торговых организаций по операциям приобретения и реализации покупного товара, про них программа и так знает, что они прямые. Что это за расходы — чуть ниже будет написано.

В нашей конфигурации настройкой "Перечень прямых расходов" для налогового учёта следует озаботиться только для прямых расходов, связанных с производством, выполнением работ и услуг производственного характера.

Кстати не пытайтесь найти в настройках учётной политики бухгалтерского, а не налогового учёта в нашей программе 1С Бухгалтерия 3.0 гиперссылку для разделения затрат в бухгалтерском учёте на прямые и косвенные. Её там нет, а почему?

В бухгалтерском учёте отношение расходов к прямым или косвенным определяется номером затратного счёта, на котором они учитываются. Прямые расходы в бухгалтерском учёте учитываются по дебету счёта 20 "Основное производство", либо 23 счёте "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, которые в конце месяца придётся распределять по видам деятельности, учитываются на 25-м счёте "Общепроизводственные расходы", на 26-м счёте "Общехозяйственные расходы" и на 44-м счёте "Расходы на продажу".

Интересно, что в нашей программе в налоговом учёте прямые расходы могут отражаться по разным счетам: 20-м, 25-м, 26-м.

Организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным, требуется обосновать, почему их нельзя считать прямыми. Отсутствие в учётной политике обоснования распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитают компании налог на прибыль с соответствующими последствиями.

Производственные организации ещё вправе обосновывать, какие расходы у них можно не включать в прямые расходы.

Для торговых организаций или, точнее говоря, для любых организаций в их торговой деятельности перечень расходов, которые считаются прямыми, строго регламентирован.

Прямыми расходами для них считаются:

• стоимость приобретения товаров, реализованных торговой организацией в течение отчётного или налогового периода;
• расходы на доставку реализованных покупных товаров до склада торговой организации, если эти расходы не были включены в цену приобретения товаров. А если они были включены в себестоимость, то они тоже будут прямыми, находящимися внутри себестоимости реализованного товара, они же увеличили себестоимость приобретённых товаров, не правда ли?

Давайте сразу разберёмся, каким образом определять долю транспортных расходов, подлежащих списанию в качестве прямых, долю, которая относится именно к реализованному товару.

Действительно, при приходе товара транспортные услуги относятся ко всей пришедшей партии разнообразного товара, а списать нам надо расходы только в части проданного в текущем периоде товара из этой партии.

Существуют два метода учёта и определения доли транспортных расходов, относящегося к реализованному товару:

• в себестоимости купленных товаров, то есть на 41-м счёте;
• как отдельный вид расходов в составе издержек обращения, то есть на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Выбранный способ нужно закрепить в приказе об учётной политике налогового учёта.

В нашей программе настройку метода списания транспортных расходов искать бесполезно, она отсутствует, а почему?

Да потому что просто при каждом методе необходимо использовать в нашей программе разные документы, вот так необходимый метод и получится.

При методе учёта транспортных расходов в себестоимости купленных товаров используется документ поступление доп. расходов [покупки => покупки => поступление доп. расходов].

Второй метод призывает нас учитывать все транспортные расходы в общей куче на счёте 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".

Оприходование транспортных расходов в этом случае осуществляется в нашей программе документом поступление (акт, накладная) с видом операции "Услуги (акт)" [покупки => покупки => поступление (акты, накладные)], причём они приходуются как услуга, оказанная сторонней организацией, с затратным счётом 44.01.

В конце месяца возникает задача списать с 44-го счёта только часть транспортных расходов, относящуюся к реализованным за месяц товарам. Это делается в нашей программе при выполнении регламентной процедуры закрытие месяца.

Подробнее изучить бухгалтерский, налоговый учёт и работу в программе 1С Бухгалтерия редакции 3.0 можно, пройдя соответствующий очный курс обучения в Учебном центре "1С Консалтинг", Москва.

Обучение проводит автор настоящей статьи и курса, Гончаров Борис Михайлович.