Аренда ФСБУ 25/2018. Особенности бухгалтерского учёта аренды по новому. ФСБУ 25/2018: применяем в 2023 году. Налогообложение аренды в 2023 г.

Базовые подходы к учёту аренды и лизинга по-новому.

• Новый стандарт по бухгалтерскому учёту аренды и лизинга: изменения 2023 г. Различия в учёте договоров аренды и лизинга.

Операционная и неоперационная аренда: критерии различения.

• Упрощённый учёт по договору аренды (краткосрочная аренда, аренда малоценных объектов, операционная аренда).
• Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018: разъяснения и рекомендации.
• Договор аренды глазами бухгалтера: проверка на обязательность применения ФСБУ 25/2018.

ФСБУ 25/2018: общие понятия и исходные принципы учета.

• Когда и кем применяется и не применяется стандарт.
• Учёт договоров безвозмездного пользования и договоров на неопределённый срок.
• Понятие и правила дисконтирования. Что такое приведённая стоимость и порядок её применения.

Учёт у арендатора.

• Виды аренды и их критерии для арендатора. Какая аренда учитывается по-новому, а какая — по-старому. Кто может упростить учёт. Срок договора и приоритет экономического содержания перед правовой формой.
• Какой актив учитывает арендатор, когда он не может не применять ФСБУ 25/2018, на что это похоже в сегодняшнем учёте и чем от него отличается. Какие счета и статьи баланса при этом используются.
• Что входит и не входит в состав арендных обязательств. Как соотносятся переменная часть арендной платы по договору аренды и переменные арендные платежи.
• Как производится первоначальная оценка актива и обязательства.
• Как определить ставку дисконтирования. Влияние новых правил учёта аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчётности арендатора.

Учёт у арендодателя.

• Классификация объектов учёта аренды и её критерии для арендодателя. Кто может упростить учет.
• Какой актив учитывает арендодатель при не операционной аренде, на что это похоже в сегодняшнем учёте и чем от него отличается.
• Что происходит с предметом аренды в учёте арендодателя. В чем состоит единственное отличие в учёте арендодателя и лизингодателя.
• Из каких элементов складывается стоимость актива арендодателя и как они первоначально оцениваются.
• Запасы как предмет аренды у производителя — арендодателя.
• Как отражается изменение условий договора аренды и его прекращение. Учёт специфических операций лизингодателя.
• Первое применение стандарта арендатором. Влияние ретроспективного пересчёта данных и новых правил учёта аренды на показатели бухгалтерской (финансовой) отчётности арендодателя.

Налогообложение по договорам аренды и лизинга.

Налог на прибыль.

• Расходы и доходы по предварительному договору аренды: чьими, когда и как признаются.
• Как отличить ремонт арендованного объекта от капитальных вложений в него.
• Амортизация неотделимых улучшений арендованных основных средств и расходы на арендную плату: определение сроков полезного использования, "подводные камни" 11-месячных договоров и способов их продления.
• Амортизация лизингового имущества.
• Лизинговые платежи и выкупная цена: обычная практика и её обострившиеся налоговые риски.

НДС.

• Гарантийный депозит: обеспечение или аванс.
• Налогообложение коммунальных платежей: экономика или формальности? Налоговые риски и финансовые минусы "возмещения" ("компенсации") иных расходов, связанных с арендой.
• Возврат объекта аренды (лизинга) с неотделимыми улучшениями: что есть реализация. Структура лизингового платежа и НДС.

Налог на имущество организаций.

• ФСБУ 25/2018 и налог на имущество: плательщик, порядок исчисления налоговой базы, позиции Минфина России и ФНС России, желательные изменения в гл.30 НК РФ.
• Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость сегодня и завтра. Когда ФСБУ 25/2018 позволяет уйти от их налогообложения.