Семинар "НИОКР: бухгалтерский и налоговый учёт в 2022 году". Очно и онлайн

На семинаре рассматриваются сложные вопросы учёта расходов на НИОКР в соответствии с последними изменениями: новое в учёте НМА, определение и правила нормирования состава расходов, учёт затрат, ФСБУ 5/2019 "Запасы", новый ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" и их объединение, получение субсидий ПП 1312, особенности учёта НИОКР в рамках Гособоронзаказа, ценообразование и раздельный учёт по НИОКР, методы ведения позаказного учёта, организация документооборота.

Для кого предназначен

Главных бухгалтеров, бухгалтеров, сотрудников финансово-экономических служб, специалистов по учёту НМА, сотрудников финансово-бухгалтерских служб предприятий ОПК, научно-исследовательских и проектных организаций.

Цель обучения

Разобраться в проблемных вопросах учёта и налогообложения НИОКР и НМА, изучить нововведения в бухгалтерском и налоговом учёте расходов на НИОКР с учётом изменений законодательства в 2022 году.

Программа обучения

1. Нормативно-правовая база. Положения Гражданского кодекса о НИОКР. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учёте. Классификация НИР и ОКР.
2. Документальное оформление НИОКР (внутренние и внешние документы). Особенности учёта расчётов заказчика и исполнителя НИОКР.
3. Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учёта и налогообложения. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы.
4. Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учёте: учёт НИОКР (ПБУ 17/02), учёт НМА (ПБУ 14/2007 и ПБУ 14/2022) — сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учёте и отчетности.
5. Отличия учёта НМА по российским и международным стандартам. Введение нового ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы": что изменится после начала его обязательного применения.
6. Особенности организации раздельного учёта при выполнении НИОКР — организация позаказного учёта. Сбор прямых и косвенных затрат на НИОКР. Порядок учёта РИД (РНТД), отнесение затрат, выплата вознаграждения авторам. Формирование себестоимости отдельного объекта НИОКР для различных целей. Инвентаризация НИОКР.
7. Особенности бухгалтерского учёта НИОКР для государственных нужд. Особенности учёта НИОКР в рамках Гособоронзаказа — организация позаказного учёта затрат на НИОКР. Учёт целевого (бюджетного) финансирования расходов на НИОКР, предоставления субсидий российским организациям на компенсацию части затрат на проведение НИОКР (Постановление Правительства РФ от 12.12.2019 N 1649 (ред. от 26.02.2021) "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на финансовое обеспечение затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по современным технологиям в рамках реализации такими организациями инновационных проектов и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации").
8. Поступление объектов ОС или интеллектуальной собственности по результатам выполнения государственных контрактов. Учёт государственного финансирования расходов на НИОКР. Практические рекомендации по учёту и обоснованию затрат на НИОКР, выполняемые по государственному оборонному заказу, а также в инициативном порядке за счёт собственных средств.
9. Особенности учёта отдельных видов затрат: на спецоборудование, опытных образцов и спец оснастки в условиях начала применения ФСБУ 5/2020 и перехода на применение ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, проценты по займам и кредитам, работы и услуги субподрядчиков и соисполнителей, необходимость и возможности применения ПБУ 2/2008.
10. Перспективы изменения в бухгалтерском учёте расходов на НИОКР: учёт результатов НИР и ОКР в соответствии с МСФО. Проект нового федерального стандарта БУ "Нематериальные активы", новый ФСБУ и переходные положения.
11. Изменения в порядке признания расходов на НИОКР для целей налогообложения прибыли:
    • изменения в НК РФ;
    • обзор разъяснений Минфина России и информационных писем ФНС России;
    • судебная практика.
12. Изменения налогового законодательства 2022 года и его влияние на практику налогообложения. Усиление мер налогового контроля (в том числе за применяемыми льготами по налогу на добавленную стоимость) — на что обратить внимание налогоплательщику и чего ожидать от налогового законодательства.
13. Изменения в части формирования расходов на НИОКР, "правило 5%" для ведения раздельного учёта по НДС (ст. 170 НК). Обзор принятый и готовящихся поправок в НК РФ.
14. Особенности налогообложения расходов на НИОКР. Практика исчисления НДС при выполнении НИОКР. Разъяснения и актуальная практика.
15. НИОКР в понимании налогового законодательства (применительно к практике НДС).
16. Формулировка положения договора на выполнения НИОКР, чтобы предотвратить вопросы контролирующих органов: Основные положения договора, важные для правильного построения бухгалтерского и налогового учета.
17. НИОКР — товар, работа или услуга? Влияние классификации на исчисление НДС.
18. Место реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Возникновение функций налогового агента по НДС, порядок исчисления НДС налоговым агентом и порядок применения налоговых вычетов. Место реализации электронных услуг, выполнение функций налогового агента при приобретении услуг в сети Интернет.
    • НИОКР как операции, не подлежащие налогообложению НДС: практика применения льгот. При наличии каких документов, налогоплательщик может подтвердить льготу по НДС. Споры, вытекающие их норм об освобождении от налогообложения НИОКР.
    • Правила ведения раздельного учёта при осуществлении облагаемых/необлагаемых операций; рекомендации по организации раздельного учёта; порядок отнесения сумм НДС на затраты.
    • Субсидии из бюджета — восстановление сумм входного НДС: требования, практика, разъяснения.
    • Реализация интеллектуальных прав на НИОКР: вопросы исчисления НДС, практика применения налоговой льготы.
19. Особенности обложения налогом на прибыль расходов на НИОКР.
    • понятие НИОКР с точки зрения формирования расходов по налогу на прибыль;
    • организация налогового учёта расходов на НИОКР — требования налогового законодательства, практические рекомендации для построения эффективной системы налогового учёта расходов на НИОКР;
    • подходы к признанию расходов: документальное подтверждение, экономическое обоснование, направленность на получение расходов — последние трактовки контролирующих органов и арбитражных судей.
20. НИОКР у исполнителя. Особенности признания доходов на НИР и ОКР, в том числе по длящимся договорам, предусматривающим выполнение работ по этапам и "под ключ". Формулировки договора, способные оказать влияние на порядок определения доходов для целей налогообложения. Особенности признания расходов на НИР и ОКР: классификация расходов на прямых и косвенные, последние рекомендации контролирующих органов по определению состава расходов.
21. НИОКР у заказчика. Виды расходов на НИОКР, порядок из признания; особенности признания материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на амортизацию имущества; другие расходы в понимании ст. 262 НК РФ; правила нормирования расходов. Способы сближения состава расходов между бухгалтерским и налоговым учётом. Особенности признания расходов для целей налогообложения в период выполнения работ.
    • Применение повышающего коэффициента 1,5 в отношении расходов, связанных с выполнением НИОКР, примеры применения коэффициента. Отчёт о выполненных НИОКР и требования к его формированию. Отчисления на формирование фондов.
    • Признание расходов на НИОКР по их завершению. Расходы, амортизируемое имущество либо материальные запасы — требования налогового законодательства, порядок дальнейшего учёта объектов. Можно ли сблизить бухгалтерский и налоговый учёт результатов НИОКР — практические рекомендации.
    • Нематериальные активы в налоговом учёте: вопросы квалификации и дальнейшего признания в налоговом учете.
22. Основания и порядок привлечения к дисциплинарной, уголовной и административной ответственности сотрудников финансовых служб предприятий: практика прокурорского надзора, перспективы законодательного регулирования НИОКР.