Семинар "Актуальные вопросы налогового планирования 2024"

Группа компаний без признаков "незаконного дробления бизнеса": как построить виртуальный холдинг и стать не интересным государству.

"Налоговые разрывы" по НДС всё реже становятся предметом налоговых проверок и налоговых споров — таких схем стало меньше, с ними налоговики в основном справляются на этапе "побуждения налогоплательщиков к самостоятельному пересмотру налоговых обязательств" ("комиссии", "рабочие встречи/совещания" с налогоплательщиками).

Внимание контролёров теперь всё больше обращается на схемы дробления бизнеса, особенно среднего и малого (недавний пример — многочисленные дела против известных блогеров).

Доля таких налоговых "побуждений", проверок и споров растёт, при этом фактически презумпции невиновности налогоплательщика давно не существует: ты виноват, пока не докажешь обратное, а сделать это всё сложнее.

При этом налоговую недоимку всё чаще успешно взыскивают с взаимозависимых лиц налогоплательщика, включая реальных владельцев бизнеса, даже формально не связанных с ним!

Что делать?

Нужно быть реальным бизнесом, а не казаться. Не защищаться в ходе проверки или уже в суде "гениальными" аргументами и легендами от обвинений в "извлечении необоснованной налоговой выгоды" и "искажении сведений о фактах хозяйственной жизни" — а предотвращать вопросы и вообще интерес налоговиков к своему бизнесу, избежав даже попадания на предпроверочный анализ, не говоря про собственно проверки.

Не потому, что у налоговиков нет возможности найти схему, а потому, что мы им станем не интересны, сложно будет её выявить и доказать, явных признаков дробления мало, связи между участниками лишь косвенные и их немного… И вообще всё похоже на реальный бизнес. Объяснять же что-то — значит оправдываться и защищаться. А ведь сейчас для контролёров тот, кто оправдывается — уже виноват.

Так что задача — стать не интересными для налоговиков. Как этого добиться — будем разбираться на семинаре.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров/бухгалтеров по налогам, финансовых директоров и руководителей компаний, собственников бизнеса, налоговых юристов, специалистов по налоговому планированию.

Программа семинара (возможно посещение одного из дней отдельно)

Первый день:

1. Что такое дробление/разукрупнение/искусственное разбиение бизнеса.
2. Признаки незаконного дробления с точки зрения налоговиков: отсутствие деловой цели, общие ресурсы группы, взаимозависимость (иная подконтрольность).
3. Типичные схемы дробления и его цели:
   • получение/сохранение права на спецрежимы или льготы — классика дробления ("разукрупнение бизнеса"),
   • разбиение оборотов, чтобы не быть крупным налогоплательщиком в своей инспекции — редкий пример "законного дробления бизнеса",
   • комбинация ОСН и спецрежимов для экономии НДС и налога на прибыль.
4. Оптимизация НДС через разделение доходов "с НДС" и "без НДС" и манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в том числе разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание "безНДСных" доходов).
5. Ограничение использования: покупатели, реализацию которым можно производить без НДС, как их выявить/создать/найти.
6. Ответы на вопросы.

Второй день:

1. ИП или самозанятый вместо сотрудника (тезисно и практически только упомянем, так как этому посвящён отдельный день).
2. Защита активов. Хранитель активов — лицо — собственник имущественного комплекса. Его роль в холдинге (группе компаний). Кто может быть Хранителем активов. Способы создания Хранителя активов. Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества, низконалоговые и безналоговые способы передачи ему имущества.
3. Снижение рисков, в том числе налоговых схем.
4. Построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации.
5. Последствия "незаконного дробления". Реконструкция налоговых обязательств, установление действительного размера налоговой обязанности. Типичные ошибки дробления, привлекающие внимание налоговиков, и как их избежать. Как выявляют схемы дробления. Судебная практика по дроблению.
6. Снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся! Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём. "Демонстративная самостоятельность" — разделение управления, финансирования, учёта, кадров, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и т.д. Реальность деятельности как фетиш.
7. Прямая и косвенная аффилированность. Аффилированность (в широком и узком смыслах), взаимозависимость лиц, вхождение в группу лиц. "Подконтрольность". Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Когда она допустима. Концепция "выгодоприобретателя" налоговой схемы.
8. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Способы ухода от аффилированности. Использование доверенных лиц владельца бизнеса в качестве учредителей и директоров компаний, ИП. Насколько это законно? Кто может ими быть? Траст, фонд. Конструирование аналогов траста в России с применением простого товарищества и организаций малораспространённых организационно-правовых форм. Доверенные лица владельцев бизнеса и контроль за ними: психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы.
9. Деловая цель ("легенда") сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений (реструктуризации). Для чего нужна легенда и кому её рассказывать? Две модели построения легенды, её документальное подтверждение. Примеры деловых целей и типовых обосновывающих их легенд для разных ситуаций, в том числе для:
   • дробления. Франчайзинг — панацея от всех бед?
   • завышенных или заниженных цен реализации;
   • любого аутсорсинга, включая выделение подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников;
   • посреднического договора и договора простого товарищества;
   • перехода на налоговый спецрежим.
10. ИП на ОСН — альтернатива дробления? Преимущества и недостатки ИП.
11. Ответы на вопросы. По желанию и возможности — индивидуальный экспресс-анализ и экспресс-моделирование решений по налоговому планированию.