Непроизводительные расходы, ущерб и убытки: отражение в бухгалтерском и налоговом учёте в 2026 году

Семинар для главного бухгалтера, финансового менеджера, сотрудника ФЭС, аудитора

Программа

1. Расходы организации как объекты учёта в соответствии с бухгалтерскими стандартами, их классификация.
2. Признание расходов для целей налогообложения: общий порядок, последние изменения в правоприменительной практике и подходах налоговых органов. Принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли (экономическая обоснованность и документальное подтверждение). Отличия бухгалтерского и налогового учёта расходов.
3. Деление расходов на прямые и косвенные, учёт расходов при отсутствии доходов. Основные ошибки и налоговые риски при признании расходов различного вида для целей налогообложения прибыли.
4. Основные ситуации, когда в организации появляются непроизводительные расходы, их документирование и отражение в бухгалтерском и налоговом учёте:
   • нормирование при расходе сырья и материалов, сверхнормативный расход — его причины,
   • варианты учёта;
   • расходы на брак: виды брака, порядок его учёта;
   • расходы на списание нереализованной продукции или товаров, включая скоропортящиеся;
   • расходы по чрезвычайным ситуациям: пожары, падение БПЛА, прочее.
5. Штрафы и пени в адрес гражданско-правовых контрагентов: правовые основы, документальное оформление, признание в учёте. Когда штрафы и пени облагаются НДС, а когда — нет. "Невозвратный" тариф авиабилетов. В каких случаях штрафы переквалифицируются в выручку для целей налогообложения.
6. Отказ от требования оплаты выполненных работ, услуг: бухгалтерские и налоговые последствия.
7. Компенсация нанесённого ущерба: при аренде, в строительном подряде.
8. Резерв по сомнительным долгам. Понятие о сомнительной и безнадёжной дебиторской задолженности. Способы оценки резерва. Отражение резерва в учёте и отчётности. Отличие резерва в бухгалтерском и налоговом учёте. Списание безнадёжной задолженности. Налоговые риски.
9. Резерв под обесценение материальных ценностей. Необходимость формирования резерва. Способы оценки резерва. Отражение резерва в учёте и отчетности.
10. Расходы на гарантийный ремонт и послепродажное обслуживание реализованной продукции, работ, товаров.
11. Убытки в бухгалтерском и налоговом учёте. Влияние бухгалтерского убытка на формирование отложенных налогов (ОНА). Перенос налоговых убытков на будущие периоды: типичные ошибки и претензии налоговых органов.
12. Покрытие убытка в бухгалтерской отчётности: необходимость, источники покрытия, документальное оформление.
13. Учёт убытков (сложные ситуации и налоговые риски): реализация амортизируемого имущества, убытки прошлых лет. Особенности учёта расходов прошлых лет, выявленных при исправлении ошибок. Применение норм ПБУ 22/2010 и статьи 54 НК РФ с учётом последних разъяснений Минфина и ФНС, связанных с изменением ставки налога на прибыль.

Вас консультирует Ефремова Анна Алексеевна — советник генерального директора ООО "Р.О.С. экспертиза", член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России и ПНК, автор более 20 книг и 200 публикаций по бухгалтерскому учёту и налогообложению, аудитор