Изменения законодательства: налоги и сборы

Подписан закон о налоговом вычете по расходам на занятия спортом.

Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ "О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги".

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, но не более 120 тыс. рублей за налоговый период с учётом расходов на иные социальные вычеты по НДФЛ.

Максимальный размер вычета (13% от суммы в 120 тыс. рублей), подлежащий возврату налогоплательщику, может составить 15,6 тыс. рублей.

Перечень организаций, предоставляющих физкультурно-оздоровительные услуги, при получении которых можно будет претендовать на налоговый вычет, формируется Минспортом.

Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2021 года.

Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@ "О направлении обзора правовых позиций, отражённых в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения"

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:

• само по себе необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа, которыми принимается соответствующее решение;
• получение лизинговой компанией других доходов помимо лизинговых платежей не может служить основанием для вывода о ведении обществом иной деятельности для целей применения статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации и требует оценки обстоятельств, касающихся получения этих доходов;
• в случае улучшения налогоплательщиком чужого имущества в виде капитальных вложений, произведённых за свой счёт и без соответствующей компенсации, налогоплательщик не лишён права доказывать экономическую обоснованность понесённых расходов в целях учёта затрат по налогу на прибыль организаций.

С 1 июля 2021 вводятся обновлённые формы счета-фактуры, книги продаж и книги покупок, журнала учёта счетов-фактур.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981".

Основные изменения связаны с внедрением системы прослеживаемости товаров.

Прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар контрольно-идентификационных знаков. Таким товарам присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). При реализации товара соответствующий РНПТ включается в счёт-фактуру. В счёте-фактуре помимо РНПТ указываются также количественная единица измерения и количество товаров, подлежащих прослеживаемости (графы 11, 12, 12а, 13).

Кроме того, включена строка (5а) для указания реквизитов документа, подтверждающих поставку (отгрузку) и строка (8) для отражения идентификатора госконтракта (при наличии).

Скорректированы формы иных документов, применяемых при расчётах по НДС.

Постановление вступает в силу с 1 июля 2021 с учётом установленных требований налогового законодательства.

Утверждена новая форма уведомления на уплату налогов физлицами.

Приказ ФНС России от 09.03.2021 N ЕД-7-11/178@ "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления".

Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2021 N 63053.

Форма налогового уведомления приведена в соответствие с действующим законодательством РФ.

Налоговые уведомления с включением некоторых таблиц, в том числе: "Расчёт налога на доходы физических лиц с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации", "Расчёт налога на доходы физических лиц по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации", будут формироваться с 1 июня 2022 года.

Приказ вступает в силу с 1 июня 2021 г.

Обновлён формат передачи в налоговые органы заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники в электронной форме.

Приказ ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-20/345@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 04.02.2020 N ЕД-7-20/69@".

Изложено в новой редакции приложение N 4 "Рекомендуемый формат информационного обмена между кабинетом контрольно-кассовой техники, техническими средствами оператора фискальных данных и автоматизированной информационной системой Федеральной налоговой службы при представлении заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники в электронной форме" к приказу ФНС России от 04.02.2020 N ЕД-7-20/69@.

ФНС сообщила о форматах и обязательных реквизитах фискальных документов, используемых при формировании чека ККТ.

Письмо> Минфина России от 09.04.2021 N 30-01-15/26704 "О применении контрольно-кассовой техники".

В соответствии с Федеральным законом о применении ККТ (Закон N 54-ФЗ) разработан приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий различные версии форматов и реквизиты фискальных документов, в том числе при авансе.

Сообщается, что при формировании кассовых чеков, в том числе при осуществлении расчётов с покупателями — физическими лицами, следует руководствоваться указанным приказом.

ФНС разработаны рекомендуемые формы, форматы, порядки заполнения отчёта об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Письмо ФНС России от 14.04.2021 N ЕА-4-15/5042@ "По временному порядку".

С 1 июля 2021 года статья 23 НК РФ дополняется новым пунктом, в соответствии с которым налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, обязаны представлять в налоговый орган отчёты об операциях с такими товарами, и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

В этой связи ФНС России направляет для использования в работе и доработки информационных учётных систем рекомендуемые формы, форматы, порядки заполнения отчёта об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Изменения в НК РФ: упрощён порядок получения некоторых налоговых вычетов по НДФЛ, введена обязанность иностранных компаний предоставлять сведения о своих участниках и бенефициарах.

Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Вносимыми изменениями упрощён порядок получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Новый порядок предполагает бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение соответствующего вычета.

Закон устанавливает ответственность налогового агента и банка за представление недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками налоговых вычетов. Размер штрафа может составить 20% от суммы налога, возвращённого налоговым органом налогоплательщику.

Кроме того, в соответствии с принятым законом иностранные компании и иностранные структуры без образования юрлица будут обязаны предоставлять в налоговые органы сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих).

Сформированные по состоянию на 31 декабря сведения необходимо будет представлять не позднее 28 марта в налоговый орган по месту постановки на учет.

Данная обязанность не распространяется на иностранные организации, которые стоят на учёте в налоговом органе только на основании оказания ими услуг в электронной форме при их реализации на территории РФ.

Одновременно вводится ответственность за непредставление в налоговый орган указанных сведений.

Закон вступит в силу с 1 января 2022 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок. Законом предусматриваются также особенности применения положений, устанавливающих новый порядок предоставления налоговых вычетов.

Дополнен перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается.

Постановление Правительства РФ от 14.04.2021 N 590 "О внесении изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость".

В Перечень включена новая позиция, классифицируемой кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8443 32 100 9 "принтер Arojet SPT X1 — модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; принтер Arojet SPT X6 — модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; принтер Arojet SPT X9 — модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных; модульное устройство цифровой струйной печати переменных данных Aroja Xorfex серии PU, модель 70–1CLUV–3PH.

Утверждён порядок формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации — физических лиц.

Приказ ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-22/342@ "О Порядке формирования и ведения справочника крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации — физических лиц".

Основной целью создания и ведения справочника является повышение оперативности обработки и достоверности информации, необходимой для решения задач налогового администрирования:

• сбора сведений по крупнейшим налогоплательщикам — физлицам;
• автоматизации процесса учёта крупнейших налогоплательщиков — физлиц;
• формирования аналитических таблиц по крупнейшим налогоплательщикам — физлицам на основе информационного ресурса "Расчёты с бюджетом";
• формирования и представления информации, отражающей состояние расчётов с бюджетом крупнейших налогоплательщиков — физических лиц, на основе информационного ресурса "Расчёты с бюджетом".

Предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации приобретённой у физлиц электронной и бытовой техники.

Федеральный закон от 30.04.2021 N 103-ФЗ "О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с законом при реализации приобретённых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и автомобилей налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ, с учётом налога и ценой приобретения указанных техники и автомобилей.

До внесения изменений данный порядок действовал только в отношении реализации приобретённых для перепродажи автомобилей.

Уточнён порядок признания организациями внереализационных расходов при передаче имущества СОНКО.

Федеральный закон от 30.04.2021 N 104-ФЗ "О внесении изменений в статью 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

До внесения поправок при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов учитывалось имущество, переданное, в частности:

• социально ориентированным некоммерческим организациям (СОНКО), указанным в абз. 2 п. 19.6 ст. 265 НК РФ (являющимся получателями грантов и субсидий, включённым в реестр, определённый Правительством РФ);
• иным некоммерческим организациям, включённым в реестр, в наибольшей степени пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции.

Законом установлена одна категория некоммерческих организаций в качестве получателей имущества, — НКО, включённые в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.

Порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, а также критерии для включения организаций в указанный реестр будут устанавливаться Правительством РФ.

Установлено освобождение от уплаты госпошлины за выдачу водительского удостоверения военнослужащим-призывникам.

Федеральный закон от 30.04.2021 N 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.35 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Освобождение от уплаты госпошлины установлено:

• за выдачу национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста) гражданам, подлежащим призыву на военную службу и прошедшим подготовку по военно-учётным специальностям солдат, матросов, сержантов и старшин по направлению военного комиссариата;
• за выдачу национального водительского удостоверения, подтверждающего право на управление транспортными средствами категории "D" и подкатегории "D1", гражданам, проходящим военную службу по призыву.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2022 года.

Дополнен перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов.

Постановление Правительства РФ от 27.04.2021 N 656 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908".

Перечень дополнен следующими позициями:

• "03.21.30.000 Ракообразные немороженые, являющиеся продукцией рыбоводства";
• "10.20.12 Печень и молоки рыбы свежие или охлаждённые";
• "10.20.16 Печень и молоки рыбы мороженые";
• "10.20.31.110 Ракообразные морские мороженые".

Кроме того, уточнено, что коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведённые в настоящем перечне, кроме кодов ТН ВЭД ЕАЭС 0407 11 000 0, 0407 19, 0602 и 1209, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях и кормовых целях (в том числе предназначенных для проведения сертификационных испытаний, проверок, экспериментов).

Начиная с представления отчётности за 3 квартал 2021 года применяется обновлённая форма декларации по НДС.

Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Зарегистрировано в Минюсте России 26.04.2021 N 63231.

В форме налоговой декларации изменены некоторые штрих-коды, а также в новой редакции изложены:

• раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истёкший налоговый период";
• приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
• раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истёкший налоговый период";
• приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";
• раздел 10 "Сведения из журнала учёта выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истёкший налоговый период";
• раздел 11 "Сведения из журнала учёта полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истёкший налоговый период".

Необходимые изменения внесены также в некоторые форматы представления сведений и порядок заполнения налоговой декларации.

Внесены корректировки также в приложение, содержащее "Коды операций".

С 1 мая 2021 при заполнении платёжных поручений на уплату налогов необходимо использовать только новые реквизиты.

Информация ФНС России от 28.04.2021 "С 1 мая 2021 года действуют только новые казначейские счета для уплаты налогов".

Для перехода на систему казначейских платежей с 1 января по 30 апреля 2021 года был установлен переходный период, когда предусматривалось одновременное функционирование двух счетов (планируемых к закрытию банковских счетов N 40101, открытых ТОФК в подразделениях расчётной сети ЦБ РФ и вновь открываемых казначейских счетов).

Сообщается, что с 1 мая при заполнении платёжных поручений плательщики должны использовать только новые реквизиты. Особое внимание необходимо обращать на заполнение реквизита 17 — "Номер счета получателя средств" и 15 — "Номер счета банка получателя средств" платёжного поручения.

Российский Фонд Образовательных Программ "Экономика и Управление" приглашает на курсы и семинары по налогообложению. Программы построены с учётом современных тенденций и требований профессиональной среды, с учётом актуальных законодательных норм и характеристик отечественного бизнеса.

Выездной семинар "Неделя бухгалтерского и налогового учёта в Сочи" 29 августа — 5 сентября.

Выездной семинар "Неделя бухгалтерского и налогового учёта в Ялте. Практические вопросы подготовки отчётности за 6 месяцев, новеллы законодательства и тренды практики" 20 — 26 июня.