Бухгалтерский и налоговый учёт ВЭД: понятные решения для непростых ситуаций

1. Новый порядок ввоза товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом (СПОТ): для чего применяется, какие требования нужно исполнять.

2. Импорт товаров из стран ЕАЭС. Расчёт НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС: основания для самостоятельного исчисления и уплаты НДС, подача информации в ИФНС, корректировка НДС при возврате товаров, изменении стоимости товаров; документооборот, основания для принятия НДС к вычету (Договор о ЕАЭС).

3. Импорт (ввоз) товаров, материалов, основных средств из других стран (не из стран ЕАЭС).

• Особенности определения таможенной стоимости для целей исчисления таможенных платежей и НДС.
• Порядок отражения в учёте, подход к применению разных ставок при ввозе и реализации товаров.
• Основания и порядок вычета НДС, уплаченного при ввозе.
• Импорт товаров через посредников, в том числе из стран ЕАЭС.

4. Приобретение работ, услуг от иностранных контрагентов.

• Особенности применения понятия "место реализации" при приобретении (реализации) работ (услуг), в том числе и между странами — участниками Договора о Евразийском экономическом союзе для целей исчисления НДС.
• Исполнение обязанностей налоговых агентов при приобретении работ, услуг у иностранных контрагентов, особенности составления договоров, определение "места реализации" работ, услуг, порядок исполнения обязанностей налогового агента.
• Ставка НДС 22% при исполнении обязанности налогового агента в 2026 году, с какой даты применяется.
• Квалификация электронных услуг, как и кто исчисляет НДС. Изменения в отношении "электронных услуг" между странами — участниками ЕАЭС.

5. Реализация (экспорт) товаров иностранным покупателям в страны ЕАЭС и другие

страны.

• Основания для применения ставки "0" процентов, возможность отказа от применения ставки "0" процентов. Методика применения ставки "0" процентов при реализации несырьевых товаров и сырьевых, отличия, особенности подтверждения.
• Ведение раздельного учёта при применении ставки "0" процентов по прямым и косвенным
• расходам, что нужно закрепить в учётной политики в отношении раздельного учета.
• Основания для вычета НДС при осуществлении экспортных операций.
• Применение ставки 22% в отношении "неподтверждённого экспорта" в 2026 году.
• Применение ставки "0" процентов организациями, применяющими УСН, новое в применении ставки "0" процентов с 2026 года.
• НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиционных услуг при международной перевозке товаров, основание для применения ставки "0" процентов. Отказ от применения ставки "0" процентов.

6. Налог на прибыль организаций при осуществлении ВЭД.

Признание положительных и отрицательных курсовых разниц от переоценки обязательств в 2026 году и последующих годах.

Уплата налога с доходов при выплате вознаграждений иностранным организациям (налог с доходов у источника выплаты): оснований для удержания налога с доходов при оказании услуг иностранным организациям (статья 309 НК РФ).

Требования к предоставлению Налогового расчёта сумм доходов иностранных организаций и удержанных налогов (Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@).

Вас консультирует

Новикова Татьяна Александровна — генеральный директор аудиторской фирмы, налоговый консультант, к.э.н., доцент