Деньги, истраченные на обучение, можно вернуть в виде вычета по НДФЛ. При этом нужно заранее позаботиться о том, чтобы все документы оформлялись правильно. Вернуть можно средства, истраченные на учёбу не только в университете или институте, но и на курсах повышения квалификации, иностранного языка, вождения. Но назад вы сможете получить не всю потраченную сумму, а лишь чётко ограниченную её часть.
Кому полагается вычет за обучение?
Возместить деньги из бюджета можно, если в том году, когда оплачивалось обучение, вы работали и с вашего дохода удерживался и уплачивался в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Как раз сумма этого уплаченного налога и возвращается (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если же вы не работали, значит, налог в казну не поступал и возвращать вам нечего.
Особое внимание на этот порядок обращаю предпринимателей, применяющих "упрощенку". Со своего дохода они не платят НДФЛ. А значит, не могут воспользоваться вычетом за обучение.
Если же вы работаете по найму у предпринимателя или в организации на УСН, то с вашего дохода НДФЛ удерживается. Поэтому вы имеете право на возмещение расходов как на собственное обучение, так и на обучение своих детей, братьев и сестер.
Какие документы потребуются?
Итак, для того чтобы получить налоговый вычет, после того как оплатите обучение, вам нужно подать в инспекцию налоговую декларацию. В ней указывается полученный вами за год доход, сумма удержанного налога и размер социального вычета, который вам полагается.
Кроме того, к декларации прилагаются документы, подтверждающие ваши расходы. Таковыми являются:
- Платёжные документы об оплате обучения;
- Договор с учебным заведением, имеющим лицензию;
- Свидетельство о рождении ребёнка (если оплачиваете его обучение);
- Справка из образовательного учреждения, которая подтверждает, что ребёнок проходит обучение по очной форме (письмо Минфина России от 11.08.2011 №03-04-05/7–561).
Но, помимо этого, потребуется ещё справка по форме 2-НДФЛ за прошедший год с места вашей работы, заявление в инспекцию в свободной форме на получение вычета (с указанием суммы), а также сопроводительное письмо или реестр предоставленных документов.
Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 НК РФ и положениях писем Минфина от 02.04.2012 №03-04-05/8–401, от 21.09.2011 №03-04-06/5–232, от 05.08.2011 №20–14/077102@, и МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100.
Кроме этих основных документов, инспекция может попросить ещё ваш ИНН, паспорт, сберкнижку. Как правило, достаточно их заверенных копий. Но практика показывает: при себе лучше иметь оригиналы. Инспекторы сверят оригиналы с копиями и оставят у себя последние.
Как получить возмещение средств, истраченных на своё обучение?
Если вы оплачиваете собственное обучение, то вычет равен вашим фактически произведённым расходам, но не более 120 000 рублей в год. Стоит учесть, что 120 000 рублей — это предельная сумма четырёх социальных вычетов: на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение (страхование), уплату добровольных пенсионных взносов (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Допустим, что в течение года вы тратили деньги только на обучение, тогда все свои расходы (если, конечно, они подтверждены документами) вы можете включить в вычет в пределах 120 000 рублей. Если же за год вы оплатили не только обучение, но и, например, лечение, то 120 000 рублей вы можете распределить между этими двумя видами трат. Каким образом, решаете сами.
Итак, максимальный размер вычета на своё обучение — 120 000 рублей. Соответственно государство за год вам может вернуть максимальный налог в сумме 15 600 рублей (120 000 рублей x 13%). Если вы потратили меньше, чем 120 000 рублей, умножьте израсходованную сумму на 13% и получите сумму, которую вам фактически вернут.
Возмещение из бюджета можно получить по любому виду собственного обучения. Это может быть как первое высшее образование, так и второе. Причём неважно, очная или заочная форма обучения. Это могут быть просто курсы повышения квалификации, иностранного языка или вождения. Законодательством не предусмотрено ограничение в отношении тех средств, которые вы тратите на свою учёбу. Главное, чтобы выполнялось основное условие получения вычета. А именно: образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Как вернуть налог, если деньги тратились на обучение своего ребёнка, брата, сестры?
Если вы платите за обучение своего ребёнка, брата, сестры, то здесь уже максимальный размер вычета составляет 50 000 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). И он будет предоставлен в совокупности на обоих родителей. То есть из бюджета семья может получить не более 6500 рублей (50 000 рублей x 13%) за год. Для получения вычета за обучение ребёнка (брата, сестры) необходимо, чтобы его высшее образование проходило по очной форме. Объясняется это тем, что если гражданин учится на вечернем (заочном) отделении, то у него есть возможность работать. И тогда вычет может получить он, а не родители. Кроме того, вернуть средства из бюджета можно, если ребёнку ещё не исполнилось 24 лет. Аналогичные правила действуют для опекунов и попечителей.
Если же ваш ребёнок ходит в платную школу, лицей или в детский сад, вы также можете получить вычет. Однако следует учесть, что детские сады берут плату не только за образование детей, но и за их содержание и питание. Часто плата за все услуги указана одной суммой. В такой ситуации воспользоваться социальным вычетом не получится (письма Минфина России от 09.06.2011 №03-04-05/5–414 и ФНС России от 09.02.2009 №3-5-03/124@). Поэтому для возмещения своих расходов необходимо, чтобы в договоре стоимость образовательных услуг была выделена отдельно.
То же самое правило распространяется и на занятия ваших детей в спортивных секциях, музыкальных школах и кружках. Все они являются учреждениями дополнительного образования (постановление Правительства РФ от 07.03.95 №233). Поэтому стоимость обучения может быть включена в размер вычета (письма Минфина России от 28.03.2011 №03-04-05/7–193 и от 23.06.2008 №03-04-05-01/214).
Также нужно учитывать и тот факт, что, если вы оплачиваете обучение детей за счёт средств материнского капитала, социальный вычет вам не предоставят (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). А если вы производили оплату из средств целевого кредита, то перечисленные банку проценты вычет не увеличивают (письмо Минфина России от 02.11.2011 №03-04-05/7–851).
На что обратить внимание, заполняя платёжные документы
От того, как заполнены платёжки, во многом зависит возможность вернуть деньги. Если договор с образовательным учреждением заключён на родителя, то лучше, чтобы именно его фамилия, имя, отчество стояли в платёжных документах. Но предположим, в квитанциях стоят инициалы ребёнка. Тогда родителю, на чьё имя заключён договор, необходимо написать заявление, что ребёнок по его поручению оплатил своё обучение (п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876). Можно также оформить письменную доверенность на осуществление платы, которая составляется в произвольной форме по правилам, установленным статьёй 185 ГК РФ.
В письме ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ разъясняется, что если договор на обучение заключён на одного родителя, а оплату производит другой, то вычет полагается последнему. Например, если договор оформлен на отца, а по документам средства вносила мать, тогда инспекция отцу в вычете откажет. А вот мать получит возмещение. Так как именно она понесла расходы на обучение.
Нередко бывают ситуации, когда работодатель по просьбе работника оплачивает его собственное обучение или обучение его детей. А потом эти средства сотрудник возвращает работодателю. При этом вычет ему полагается за тот год, в котором он погашал свою задолженность перед работодателем. А подтверждением расходов будет справка с места работы о том, когда и в какой сумме он рассчитался за обучение (п. 1.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@).
За какой период подавать декларацию?
Право на получение вычета возникает у вас в том году, когда вы оплачиваете обучение. Поэтому, чтобы вернуть НДФЛ, в течение года вам нужно предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ.
И сделать это можно не дожидаясь конца года, а сразу после оплаты обучения (конечно, если к тому времени с вашей зарплаты уже был удержан НДФЛ, который вам нужно вернуть).
Если по истечении одного года обучения вы не обратились за вычетом, то есть ещё три года (п. 7 ст. 78 НК РФ). Декларация и подтверждающие расходы документы должны быть поданы в налоговую инспекцию не позднее трёх лет со дня уплаты налога.
Если вы оплачиваете обучение ежегодно на протяжении нескольких лет, а работали только один год, то получить возмещение из бюджета сможете только за год работы и уплаты НДФЛ. А если по условиям договора вы сразу оплатили обучение, например, за пять лет, то вычет вы сможете заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. На следующие годы сумма не переносится.
Заполняя декларацию, следует обратить внимание на её форму. Она ежегодно меняется. Поэтому за прошлые годы следует подавать ту форму, которая действовала тогда.
Когда вам вернут деньги?
Вернуть излишне уплаченный НДФЛ инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда вы подали заявление о его возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление предоставляется одновременно с декларацией. Однако прежде инспекция будет проводить камеральную проверку, и на это у неё есть три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок на получение вычета равен четырём месяцам (письмо Минфина России от 27.12.2005 №03-05-01-05/233). На практике из-за неправильного заполнения деклараций, неполного пакета документов или по вине инспекции срок возмещения может увеличиться до 12 месяцев.
Если с документами все нормально, а инспекция в сроки не уложилась, вы имеете право требовать выплаты процентов за задержку. Они начисляются за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п.10 ст. 78 НК РФ).
