Что же мы обычно подразумеваем под таким параметром как эффективность? Применительно к системе бюджетирования используют, как правило, такой критерия критерий как "исполнение бюджета компании".
В случае исполнения бюджета — мы говорим о том-что система бюджетирования эффективна. В случае неисполнения бюджета, как правило, мы ссылаемся на изменения внешней среды (изменения политической ситуации, темпов развития национальной экономики) или на ошибки в системе бюджетирования (только в случае критического подхода к оценке).
Насколько это верный подход к оценке эффективности системы бюджетирования?
"Исполнение бюджета" не может быть основным критерием, характеризующим эффективность системы бюджетирования, данный ввод построен на результатах анализа анкет. Анкетирование проводилось аналитиками консалтинговой компании Winb-Consult. В анкетировании участвовало более 70 компаний.
По результатам анализа анкетных данных, сами сотрудники финансово-экономических служб признают, что эффективность системы бюджетирования, используемой в их компаниях, составляет от 40 до 60% (при условии стопроцентного исполнения бюджета).
Основные блоки, которые проходят экспертизу при оценке эффективности системы бюджетирования в компании, представлены ниже.
Цели бюджетирования:
- Сценарный анализ развития компании;
- Разработать прогноз развития компании;
- Контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности;
- Согласование плановых финансово-экономических показателей;
- Распределение полномочий и ответственности между руководителями структурных подразделений (ЦФО или ЦФУ).
Используемые модели бюджетирования — долгосрочные и краткосрочные (мягкие, "скользящие" бюджеты).
Наличие Положения о бюджетировании — положение утверждено генеральным и финансовым директорами, отражает все бизнес-процессы на предприятии, актуально.
Прогнозные сценарии — в компании разрабатываются минимум три прогнозных сценария.
Предбюджетная подготовка — подробный факторный анализ основных параметров бизнеса (внутренняя и внешняя среда).
Ограничение подразделений (ЦФО или ЦФУ) в ресурсах — ЦФО или ЦФУ строго ограничены в ресурсах. Возможен перерасход только в случае непредвиденных ранее инвестиционных возможностей.
Основные формы документов и показатели- БДР, БДДС, УБ, таблица коэффициентов, риски, стоимость компании.
Остатки незавершённого строительства, неликвидные запасы, безнадёжная дебиторская задолженность — планирование и управленческий учёт в режиме реального времени обеспечивает максимальную загрузку подразделений и оптимальное управление всеми бизнес-процессами.
Расхождение факта и бюджета — до 5% по бюджету доходов, до 7% по бюджету расходов.
Если руководство компании и сотрудники ФЭС достаточно уверенно отмечают наличие всех указанных критериев и соответствие основных характеристик — то можно говорить о том, что существующая система бюджетирования, в достаточной степени эффективна. Коэффициент эффективности рассчитывается исходя из приведения суммы набранных баллов при ответе на вопросы к максимально возможной величине баллов.
Позволим себе оговориться — в анкетировании (опросе) принимают участие максимальное количество сотрудников компании — для нивелирования субъективного мнения.
Данный метод определения эффективности не лишён здравого смысла, однако, может применяться как дополнительный. Для определения основных методов необходимо обратиться к самому понятию-эффективность.
Авторская методика оценки эффективности системы бюджетирования. При анализе анкет за 100% исполнение бюджета также принимались незначительные расхождения (до 7%).
